Contenido del curso

TRES CONSIDERACIONES PREVIAS E IMPORTANTES
SOBRE ESTE CURSO DE CONTABILIDAD

1ª. El contable que no conoce el Derecho Tributario necesita la ayuda de un asesor fiscal para calcular el Impuesto de Sociedades; de lo contrario, no podrá cerrar la contabilidad a fin de año. Por otra parte, un asesor fiscal necesita saber contabilidad porque el Impuesto de Sociedades se calcula "a partir del resultado contable", corrigiendo en éste los gastos e ingresos contabilizados que no son fiscalmente computables. Por este motivo, el curso se orienta en las dos vertientes, CONTABLE y FISCAL, haciendo siempre referencia a la fiscalidad de las operaciones de la empresa. Ello permite que los asistentes al curso sepan, al final del mismo, resolver supuestos prácticos de liquidación del Impuesto de Sociedades y puedan hacer frente al cierre de un ejercicio económico desde el punto de vista contable y fiscal.

2ª. Algunos de los temas que se relacionan a continuación y que son meramente teóricos (por ejemplo, el tema 8) serán tratados más superficialmente en clase, aunque constan ampliamente explicados en el libro que se entrega a todos los alumnos como base teórica ("Contabilidad General adaptada al nuevo plan contable", de Ediciones Deusto), cuyo autor es el profesor del curso. Lo mismo puede ocurrir con algún epígrafe del temario que se considera menos importante. No obstante, aunque no se dediquen clases lectivas a esa parte del temario, EL PROFESOR SE COMPROMETE A ATENDER CUALQUIER CONSULTA que le planteen particularmente los alumnos sobre ello.

3ª. Todo el contenido de este programa está adaptado a la normativa contable en vigor desde el 1 de enero de 2008, pero centrado fundamentalmente en la normativa que afecta a las Pymes, es decir, en el Plan General de Pymes y en los criterios específicos para microempresas. Ahora bien, también se explicarán aquellas operaciones que, siendo importantes, no están reguladas en el PGC de Pymes, pero sí lo están en el Plan General de Contabilidad, ya que éste actúa como supletorio del plan de Pymes.

TEMA 1. LA CONTABILIDAD. Objetivos. Clases. Planificación contable: el Plan General de Contabilidad, los planes sectoriales y la normativa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (I.C.A.C.).

TEMA 2. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL. Composición: bienes, derecho y obligaciones. Patrimonio activo, patrimonio pasivo y patrimonio neto. Representación contable del patrimonio: cuentas y masas patrimoniales. El patrimonio corriente y el patrimonio no corriente.

TEMA 3. EL INVENTARIO Y EL BALANCE DE SITUACIÓN. Finalidad y obligatoriedad del inventario. Clases de inventario. Fases de la inventarización. Criterios de valoración. Estructura del inventario. El balance de situación. Su finalidad y obligatoriedad. Estructura.

TEMA 4. EL ASIENTO. Fuentes de información contable (justificantes). Análisis y registro e la información. Teorías del cargo y del abono. Los principios de la partida doble. El libro Diario. El libro Mayor. El libro de Inventarios y Cuentas Anuales.

TEMA 5. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN. Finalidad. Periodicidad. Obligatoriedad. Estructura. Los errores de contabilización. normativa mercantil. Métodos de corrección de errores.

TEMA 6. VARIACIONES DEL NETO. Influencia de los resultados en el patrimonio neto. Contabilización de los gastos y de los ingresos. La cuenta de pérdidas y ganancias. Análisis de las cuentas de compras y gastos. Análisis de las cuentas de ventas e ingresos. Regularización de estas cuentas. Los resultados en la empresa individual y su aplicación. Los resultados en las sociedades y su aplicación. La cuenta anual de pérdidas y ganancias: su estructura y obligatoriedad. Clasificación de los hechos contables: permutativos, modificativos y mixtos. Métodos de llevar las cuentas: método especulativo y método administrativo.

TEMA 7. EL CICLO CONTABLE. Apertura del ejercicio económico. Operaciones de gestión durante el ejercicio económico. Operaciones de cierre del ejercicio: inventario final, ajustes, regularización, aplicación de los resultados, cuentas anuales, asiento de cierre.

TEMA 8. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. Libros obligatorios y voluntarios según la legislación mercantil. Libros obligatorios según la legislación fiscal en los regímenes de estimación objetiva, en el régimen de estimación directa y en sociedades mercantiles. Los libros-registro de I.V.A. Los libros-registro de socios. Legalización de los libros según la legislación mercantil y según la legislación tributaria.

TEMA 9. CUENTAS DE TESORERÍA. La cuenta de Caja. Las cuentas corrientes en Bancos e Instituciones de crédito. La problemática contable de los cheques. Las cuentas de tesorería en moneda extranjera. Normas de valoración de la moneda extranjera.

TEMA 10. EXISTENCIAS. Contenido de las cuentas de existencias. Métodos contables de llevar las cuentas de existencias. Contabilización de las compras y ventas. Los descuentos, rappels y devoluciones en las compras y ventas de existencias. Variación de existencias. Normas de valoración. El principio del precio de adquisición y el principio de prudencia aplicados a la valoración de las existencias. Métodos de valoración: FIFO y Precio Medio Ponderado. Correcciones valorativas. Tratamiento contable y fiscal de los deterioros. Envases y embalajes con facultad de devolución. Aplicación contable del I.V.A. en las operaciones de existencias.

TEMA 11. PROVEEDORES, ACREEDORES, CLIENTES Y DEUDORES. Definición, contenido y funcionamiento de estas cuentas. Contabilización de las facturas pendientes de recibir o de formalizar. Los anticipos de clientes y los anticipos a proveedores. Las situaciones de "dudoso cobro" y los deterioros por insolvencias. Normativa contable y normativa fiscal de los deterioros por insolvencias. Los gastos e ingresos financieros por aplazamiento de los cobros y pagos.

TEMA 12. EFECTOS COMERCIALES. Terminología relacionada con la letra de cambio y el pagaré. Operaciones con efectos comerciales: giro, aceptación, endoso, pago y cobro. Los efectos impagados. El descuento de efectos. la gestión de cobro a través de entidades de crédito.

TEMA 13. CUENTAS RELACIONADAS CON EL PERSONAL DE LA EMPRESA. Anticipos y prestaciones en especie. Cuentas de Organismos de la Seguridad Social. La retención del IRPF. Contabilización de nóminas.

TEMA 14. CUENTAS DE ADMINISTRACIONES PÚBLICAS. Hacienda Pública deudora y Hacienda Pública acreedora. Retenciones y pagos a cuenta. Cuentas relacionadas con el impuesto de beneficios.

TEMA 15. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN. La periodificación contable y el principio de devengo. Aplicación de este principio a los gastos e ingresos, tanto del tráfico de la empresa como financieros.

TEMA 16. LOS ACTIVOS FINANCIEROS RELACIONADOS CON VALORES NEGOCIABLES. Clasificación. Operaciones. Correcciones valorativas. Tratamiento contable y fiscal de las correcciones valorativas.

TEMA 17. EL INMOVILIZADO MATERIAL. Caracteres y composición. Contenido de sus cuentas y criterios contables y fiscales de valoración. Formas de adquisición. Correcciones valorativas: amortizaciones, deterioros y bajas. Revalorizaciones por aplicación de leyes de actualización de balances. Mejoras, ampliaciones y sustituciones de piezas. Enajenaciones a corto y largo plazo. Gastos de mantenimiento y otros. Ingresos por la cesión de uso o por prestación de servicios.

TEMA 18. EL INMOVILIZADO INTANGIBLE. Contenido, contabilización y normas de valoración de los "gastos de investigación y desarrollo". su activación y amortización. Normativa contable y fiscal de las concesiones administrativas, de la propiedad industrial, de la propiedad intelectual, del fondo de comercio, de los derechos de traspaso y de las aplicaciones informáticas. El arrendamiento financiero (leasing): normativa contable y fiscal. El leasing operativo. Los contratos de lease-back.

TEMA 19. LOS GASTOS DE ESTABLECIMIENTO. Tratamiento contable de los gastos de constitución o ampliación de capital y de los gastos de establecimiento en un local arrendado.

TEMA 20. LAS AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO. Concepto contable y concepto fiscal (la "efectividad"). Métodos de contabilizar las amortizaciones. Factores de cálculo de las amortizaciones: vida útil, valor residual, base y tipo. Iniciación y término de las amortizaciones. Clases de amortización: amortización según tablas, amortización constante o lineal, amortizaciones degresivas (con porcentajes constante y por suma de dígitos), amortización acelerada. Legislación fiscal sobre las amortizaciones. La libertad fiscal de amortización.

TEMA 21. INVERSIONES FINANCIERAS. (Las inversiones financieras relacionadas con valores negociables se habrán visto en el tema 16). Créditos a corto y largo plazo. Imposiciones a corto y largo plazo. Criterios fiscales aplicables a los ingresos financieros. Fianzas y depósitos constituidos.

TEMA 22. ENDEUDAMIENTO FINANCIERO. Deudas a corto y largo plazo con entidades de crédito: por préstamos, por créditos obtenidos, por efectos descontados y por otros conceptos. Deudas a corto y largo plazo con otras entidades o con particulares: por préstamos, por compra de inmovilizado, por dividendos activos, por fianzas y depósitos recibidos. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones. Otras cuentas no bancarias (subgrupo 55 del PGC). Especial referencia a la cuenta 550 (Titular de la explotación).

TEMA 23. EL SUBGRUPO 13. Tratamiento contable de Las cuentas que componen este subgrupo. Especial referencia a las subvenciones de capital: su tratamiento contable según las normas de valoración del plan y su tratamiento fiscal según la normativa tributaria.

TEMA 24. PROVISIONES. Finalidad y requisitos. Clases de provisiones. Normativa contable y fiscal.

TEMA 25. LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Los ajustes por diferencias permanentes y temporarias. Contabilización.

TEMA 26. FONDOS PROPIOS. Características de las sociedades colectivas, limitadas, comanditarias y anónimas. Constitución de sociedades. Aportaciones no dinerarias. Accionistas morosos. Ampliación de capital social en las S.A. Las ampliaciones liberadas con cargo a reservas y los derechos de suscripción.

TEMA 27. EL IVA. Aunque a lo largo del curso se habrá ido aplicando ya el IVA en todas las operaciones, en este tema se dedicará una atención específica a los siguientes aspectos: normativa del IVA en operaciones de exportación-importación y en operaciones intracomunitarias; normativa y contabilización del IVA en el régimen de recargo de equivalencia.

TEMA 28. LAS CUENTAS ANUALES. A lo largo del curso se habrán hecho ya numerosos ejercicios prácticos en los que se habrán elaborado las cuentas anuales, pero en este tema se dedicará una atención específica a cada una de las cuentas anuales.

TEMA 29. ANÁLISIS ECONÓMICO-FINANCIERO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE. Análisis de la rentabilidad financiera y de la rentabilidad económica. Análisis de la solvencia a corto y largo plazo. El cash-flow o autofinanciación.

SUBIR

Imparte el curso:
D. JESÚS OMEÑACA GARCÍA
Licenciado en Derecho (especialidad jurídico-económica).
Autor de varios libros sobre Contabilidad.
Premiado con el "Premio Deusto al mejor libro de contabilidad"
en el 175º aniversario de la Escuela de Estudios Empresariales de Bilbao, por la obra
Las Resoluciones del ICAC en Contabilidad.
ESTUDIOS CONTABLES Y FISCALES - Colón de Larreátegui, 13-1º dcha. - 48001 BILBAO
Tfno. 944 24 98 12 - Fax 944 24 89 63